Yazılım Hizmet İhracatında Kazanç İndirimi: 2026 Uygunluk ve Belge Kontrolü

Türkiye'de üretilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazanç, kanundaki faaliyet ve ihracat şartlarının birlikte sağlanması hâlinde gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde indirilebilir. 30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddelerindeki indirim oranını %100 olarak belirledi. Yeni oran, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait gelir ve kazançlara uygulanır.

2026'da yazılım hizmet ihracatı kazanç indirimi nedir?

Düzenleme bir hasılat istisnası değil, ilgili faaliyetten elde edilen kazancın beyanname üzerinde indirilmesi mekanizmasıdır. Bu ayrım önemlidir: faturanın tamamı değil, o geliri elde etmek için katlanılan giderler düşüldükten sonra bulunan uygun kazanç esas alınır.

Şahıs işletmeleri ve serbest meslek erbabı bakımından GVK 89/13; limited ve anonim şirketler bakımından KVK 10/1-ğ uygulanır. Her iki rejimde de 2026 için oran %100'dür. Ancak kurumlar vergisi mükelleflerinde yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca hesaplanır. GİB'in 2026 rehberine göre KVK 10/1-ğ kapsamındaki yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülmeyen indirimler arasındadır. Bu nedenle “%100 indirim” ifadesi, her limited veya anonim şirkette ödenecek kurumlar vergisinin mutlaka sıfır olacağı şeklinde okunmamalıdır.

Yazılım hizmet ihracatında yedi temel uygunluk şartı

Hangi yazılım faaliyetleri kapsama girebilir?

Müşteriye özel yazılım geliştirme, entegrasyon, veri işleme veya analiz yazılımı, oyun ya da mobil uygulama geliştirme gibi faaliyetler “yazılım” kapsamında değerlendirilebilir. Bununla birlikte sözleşmenin başlığından çok işin fiilî niteliği önemlidir. Hazır lisansın aynen yeniden satılması, yalnız reklam geliri elde edilmesi, fikrî hakkın devri, donanım satışı, barındırma veya genel danışmanlık unsurları aynı sonucu doğurmayabilir.

Bakım, destek, kurulum ve abonelik gelirleri de ana yazılım hizmetiyle ilişkileri, sözleşmedeki ayrıştırma ve fiilî sunum biçimine göre incelenmelidir. Karma sözleşmelerde yazılım geliştirme bedeli ile lisans, sunucu, danışmanlık ve donanım kalemlerini tek satırda toplamak, uygun kazancın ispatını zorlaştırır.

“Yurt dışında yararlanma” nasıl kanıtlanır?

Kanun yalnızca yabancı para tahsilatına veya yabancı adrese bakmaz. Hizmet, yurt dışındaki müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleri için kullanılmalıdır. Yabancı şirketin Türkiye'deki şubesine, mağazasına, müşterilerine veya Türkiye operasyonuna hizmet eden bir yazılım, faturası yurt dışına kesilmiş olsa bile şartı karşılamayabilir.

Denetime dayanıklı bir dosya, tek bir “yurt dışında kullanılmıştır” yazısından daha güçlü bir kanıt zinciri kurar:

• Sözleşmede müşterinin ülkesi, proje amacı, hedef pazar ve teslim ortamı açıkça yazılı mı?

• İş emri ve kabul belgesi, yurt dışındaki tüzel kişi ve kullanıcı birimleriyle eşleşiyor mu?

• Sunucu bölgesi, erişim logları, kullanıcı ülkesi veya mağaza raporları kullanım yerini destekliyor mu?

• Müşterinin Türkiye'deki bağlı şirketi ya da faaliyetleriyle bağ bulunmadığını gösteren açıklama var mı?

• Fatura açıklaması “software service” gibi belirsiz bir ifade yerine teslim edilen işi tanımlıyor mu?

Tahsilatın Türkiye'ye aktarılması ve süre kontrolü

Kazanç indiriminin uygulanabilmesi için ilgili gelirlerin tamamının, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi gerekir. Tahsilatın Payoneer, Wise, Stripe veya başka bir ödeme kuruluşunda görünmesi tek başına yeterli kabul edilmemelidir; yabancı platformdan Türk banka hesabına kadar kesintisiz belge zinciri kurulmalıdır.

Brüt fatura ile Türkiye'ye gelen net tutar arasında platform komisyonu, iade, chargeback veya banka masrafı varsa farkın nedeni belgelenmelidir. “Tamamının aktarılması” şartı nedeniyle kısmi tahsilat, yabancı hesapta bekleyen bakiye ve grup şirketi cari hesabında mahsup gibi durumlar beyanname öncesinde ayrıca değerlendirilmelidir. Türkiye'de yapılan ödeme ise GİB açıklamalarında ayrıca Türkiye'ye transfer şartı aranmadan dikkate alınabilmektedir; yine de ödeme belgesinin müşteri ve faturayla eşleştirilmesi gerekir.

İndirime esas kazanç nasıl hesaplanır?

İndirim, uygun yazılım hizmeti hasılatına doğrudan uygulanmaz. Önce bu faaliyetin kazancı hesaplanır. Projede çalışan personel giderleri, dış kaynak yazılım bedelleri, bulut altyapısı, lisanslar ve doğrudan ilişkilendirilebilen diğer giderler uygun hasılattan düşülür. Ortak genel giderler ise tutarlı ve açıklanabilir bir dağıtım anahtarıyla paylaştırılır.

Örnek yalnız mekanizmayı gösterir. Kur farkları, iadeler, platform komisyonları, geçmiş yıl zararları, diğer indirimler ve yurt içi asgari kurumlar vergisi gerçek beyan sonucunu değiştirebilir. Dağıtım anahtarı; gelir oranı, personel saati, sunucu kullanımı veya projeye özgü başka objektif bir ölçü olabilir. Yöntem dönemden döneme keyfî biçimde değiştirilmemeli ve çalışma kâğıdında açıklanmalıdır.

KDV hizmet ihracı istisnası ile kazanç indirimi aynı şey mi?

Hayır. KDV Kanunu'nun 11/1-a ve 12/2 maddelerindeki hizmet ihracı istisnası, faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağına ilişkindir. GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ ise gelir ya da kurumlar vergisi matrahında kazanç indirimi sağlar. Bir işlem KDV yönünden hizmet ihracı sayılırken kazanç indiriminin tüm şartlarını taşımayabilir; her iki test ayrı yapılmalıdır.

• KDV istisnasında: Hizmet yurt dışındaki müşteri için yapılmalı ve hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.

• KDV iadesinde: İstisna beyanı için tahsilat beklenmez; ancak yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV'nin iadesi, hizmet bedeli Türkiye'ye gelmeden yapılmaz.

• Kazanç indiriminde: Kanunda sayılan faaliyet, kazanç ayrıştırması ve yıllık beyanname süresine kadar tam aktarım şartı ayrıca aranır.

Sık rastlanan riskli senaryolar

Beyan dosyasında hangi belgeler bulunmalı?

1. Müşteri dosyası: Yabancı sicil, vergi ve adres bilgileri; imzalı sözleşme; müşteri tanıma kayıtları.

2. Hizmet dosyası: İş kapsamı, teknik şartname, görev kayıtları, geliştirme deposu, test ve kabul belgeleri.

3. Kullanım yeri dosyası: Hedef ülke, kullanıcı veya sunucu raporları; yurt dışında kullanım açıklaması; Türkiye faaliyetiyle ilgisizlik kanıtı.

4. Fatura dosyası: Müşteri ve sözleşmeyle eşleşen fatura, varsa platform mutabakatı, iade ve komisyon belgeleri.

5. Tahsilat dosyası: Fatura–ödeme eşleştirmesi, banka dekontu/SWIFT, ödeme kuruluşu hareketi ve kur dönüşüm kaydı.

6. Kazanç dosyası: Proje bazlı gelir, doğrudan gider, ortak gider dağıtımı, kur farkı ve indirime esas kazanç çalışma kâğıdı.

7. Beyan dosyası: Geçici vergi ve yıllık beyanname mutabakatı; KDV istisnası ve varsa iade dosyası; asgari kurumlar vergisi karşılaştırması.

Dönem kapanışından önce pratik kontrol planı

• Tüm yurt dışı faturaları faaliyet türü ve müşteri ülkesiyle etiketleyin.

• Yurt dışında yararlanma kanıtı bulunmayan projeleri ayrı risk listesine alın.

• Platform raporlarında yurt içi ve yurt dışı kullanıcı gelirlerini ayırın.

• Açık alacakları ve yabancı ödeme kuruluşu bakiyelerini beyanname tarihinden önce izleyin.

• İndirime esas kazancı proje bazında hesaplayın; ortak gider anahtarını belgeleyin.

• KDV hizmet ihracı testi ile gelir/kurumlar vergisi indirim testini ayrı çalışma kâğıtlarında tamamlayın.

• Kurumlarda yurt içi asgari kurumlar vergisi etkisini ayrıca hesaplayın.

Faaliyetinizin hizmet ihracatı şartlarını taşıyıp taşımadığını; sözleşme, fatura, tahsilat ve proje maliyetleriyle birlikte değerlendirmek için doğrulanmış vergi danışmanlığı hizmetini inceleyebilirsiniz.

Resmî kaynaklar

• GİB — 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Açıklayıcı Bilgi Notu

• GİB — 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu

• GİB — 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu

• GİB — 2026 Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi

• GİB Özelgesi — Hizmet İhracında KDV İstisnası ve Bedelin Türkiye'ye Getirilmesi

• GİB Özelgesi — Mobil Uygulama ve Platform Gelirlerinde Yazılım Hizmeti

Mevzuat, oran ve kaynaklar 8 Ekim 2026 tarihinde kontrol edilmiştir. Özelgeler yalnız talep eden mükellefin kendi olayına ilişkin idari görüş niteliğindedir; benzer işlemlerde sözleşme ve fiilî durum ayrıca değerlendirilmelidir.